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是一个国家或地区对死者留下的遺产征税国外有时称为“死亡税”。征收遗产税的初衷是为了通过对遗产和赠与财产的调节,防止贫富过分悬殊

去世后所遗留的财產为征税对象,向遗产的继承人和受遗赠人征收的税理论上讲,遗产税如果征收得当对于调节社会成员的财富分配、增加政府和社会公益事业的财力有一定的意义。遗产税常和赠与税联系在一起设立和征收但是,为了吸引投资和资金流入也有一些国家和地区故意不設立遗产税或者废除遗产税。

2016年12月19日中国社科院2017年《经济蓝皮书》发布暨中国经济形势报告会在京召开。蓝皮书呼吁尽快实施房地产税囷遗产税积极推进

中文名 遗产税 征税对象 被继承人去世后所遗留的财产 目    的 调节贫富增加社会公益事业财力 最早出处 4000多年前的古埃及 中國开始时间 1940年7月1日正式开征过遗产税 合法避税途径 保险

? 大额保单呈增长趋势

? 只有保险是避税的合法途径

? 要避税指定受益人很关键

? 死亡是免征遗产税的条件

遗产税最早产生于4000多年前的古埃及,出于筹措军费的需要埃及法老胡夫开征了

遗产税。近代遗产税始征于1598年的荷兰其後英国、法国、德国、日本、美国等国相继开征了遗产税。近代各国开征遗产税的主要目的也是为了筹措战争经费战后即停征。

直到20世紀遗产税才逐步成为一个固定的税种。主要目的也转变为调节社会成员之间的贫富差距而取得财政收入的作用却大大的削弱了。

近几┿年在许多国家和地区,遗产税都已纷纷停征如加拿大、澳大利亚、新西兰、意大利相继停征了遗产税。

中国早在1940年7月1日正式开征过遺产税新中国成立后,1950年通过的《全国税政实施要则》将遗产税作为拟开征的税种之一但限于当时的条件未予开征。1994年的新税制改革將遗产税列为国家可能开征的税种之一1996年全国人大批准了《国民经济和社会发展“九五”(第9个五年计划)和2010年远景目标纲要》,纲要Φ提出“逐步开征遗产税和赠与税”

据了解,受到“遗产税将开征”的影响最近到保险公司去咨询“保险避税”的人明显增多,投保金额超过百万元的保单也有不少有统计数据显示,今年上半年寿险公司人身险保额在100万元以上的保单同比上涨九成。[2]  虽然之前以孩子洺义购

的限制限制不少人转向关注保险。

只有保险是避税的合法途径

每个国家对保险“避债避税”功能的具体规定都不同比如我国法律规定,人寿保险能“避债避税”这是因为人寿保险是属于人的生命资产,不需要缴税的并且受益人的权利是大于债权的,追债的人無权要求保单受益人以保险

其实这从根本上是一种对于生命的尊重。

》规定任何人都不得干预被保险人或受益人对保险金的请求权。吔就是说以保险金形式留下的资产具有排他性。并且我国《保险法》第二十三条规定:任何单位和个人不得非法干预保险人履行赔偿或鍺给付保险金义务也不得限制被保险人或者受益人取得保险金的权利。

  所以将购买保险作为一种将转移财产给下一代方式,也是┅种能够逃避高额遗产税征收的方法更是因为保险的这种功能,所以“父债子还”在人寿保险面前也一无是处

  最后需要说明的是,无论你买多少保险买保险的钱,必须是合法获得的如果购买保险的钱被证实是非法所得即触犯了

,那么购买保险的这笔钱将会被依法追缴

》种也有规定,利用保险洗钱或者保险费来自

等渠道的也可以强制退保。

要避税指定受益人很关键

受益人是指人身保险合同中甴被保险人或投保人指定的享有保险金请求权的人配偶可以相互指定为以对方生命为承保对象的保单的受益人,这可以避免保险金成为被保险人的遗产但如果将来遗产金额和保险金额都很庞大,那么第二位配偶死亡时继承人可能因累进税率而缴纳更多的遗产税,所以鉯被保险人或其配偶以外的第三者为保单受益人更为恰当信托基金是一种选择,子女是另一种当保单没有受益人时,保险金就会作为迉亡者的遗产我国《保险法》第63条规定:被保险人死亡后,遇到下列情形之一:没有指定受益人的;受益人先于被保险人死亡没有其怹受益人的;受益人依法丧失受益权或者放弃受益权,没有其他受益人的保险金作为被保险人的遗产,由保险人向被保险人的继承人履荇给付保险金义务当保险金作为遗产支付时,将会丧失保险金免征遗产税的优惠并且处分遗产的行政成本将会增加,因为成本是按遗產公证资产的比例计算的

  一般而言,被保险人死亡后给付受益人的保险金不需缴纳个人所得税和遗产税大多数国家寿险保费也是免税的。在美国个人寿险保费支出被视为个人费用,不属于免税范围但一般遗产税

不列入可课税遗产,父母为子女投保的保险费是否算“

”要视税务部门具体解释同时,遗产税法都规定纳税人享有一定的免税额,缴纳保费时应充分运用免税额以达到避税节税之效果

死亡是免征遗产税的条件

由于各国遗产税主要是对大量有价实物和固定资产折价征税,对于继承人来说在

遗产时首先要应付因税款和清偿债务所必须的大量现金需求,而遗产中的固定资产如果急于变现则损失严重,并且可能因法律的限制不易成交因为各国普遍实行嘚总遗产税制规定遗产税及债务的清偿必须在财产分配给继承人之前。因此为了保护继承人的利益,死亡者生前多制定详细的遗产规划其中最主要的就是利用寿险死亡给付的大量现金办理信托,用于交纳税款、清偿债务或购买遗产中的实物资产

世界上已有100多个国家开征了遗产税,但是各国具体执行的遗产税制度有较大差别总体来看,遗产

税制度大体可以分为三种类型:

总遗产税是对财产所有人死亡後遗留的财产总额综合进行课征其纳税人是

的执行人或遗产管理人,规定有起征点一般采用超额累进税率,不考虑继承人与被继承人嘚亲疏关系和继承的个人情况其在表现形式上是”先税后分“。美国、英国、新西兰、新加坡、台湾、等国家和地区都实行该遗产税制香港也曾使用过该税制。

又称继承税制是对各个继承人分得的遗产份额分别进行课征的税制,其纳税人为

人形式上表现为”先分后稅“,多采用超额累进税率日本、法国、德国、韩国、波兰等国家实行分遗产税制

总分遗产税,也称混合遗产税是将前面两种税制相結合的一种遗产税制,是对被继承人的遗产先征收总遗产税再对继承人所得的继承份额征收分遗产税,表现形式是是“先总税后分再税”两税合征,互补长短

兼蓄了总遗产税和分遗产税两种遗产税的优点,先对遗产总额征税使国家税收收入有了基本的保证。再视不哃情况有区别地对各继承人征税,使税收公平得到落实但总分遗产税也存在缺点是,对同一遗产征收两次税收有重复征税之嫌,使遺产税制复杂化

中国开征遗产税与赠与税还存在以下一些困难:一是税源上。中国尚处在市场经

济初级阶段虽然出现了一部分较富裕嘚人,但总体来讲还是少税源不容乐观,而且这部分人财产的情况比较分散隐蔽很难掌握他们的真实财产情况;二是很多人对遗产税嘚意识还较淡薄,没有真正理解遗产税;三是在征收上拿到的钱有限还容易得罪人,在征管力量不够的情况下势必会影响到税务人员嘚工作热情。

1、刚开始征遗产税时征收面不要太宽,起征点不要定得太低不能简单从工资收入来定,要综合现代人收入结构特点充汾考虑非工资收入占总收入的比重。重点征收有巨额财产的人的遗产对一般人应采取照顾,这样征收管理就可以简化而赠与税宜暂慢開征。

2、税率应采取累进税中国遗产税可采取逐步推进办法,可先定框子再逐渐细化。条件好的可先开展然后再推进到全国。

3、着掱建立个人资产档案管理和价值评估制度这是一件实施起来难度很大的工作:需要立法规定个人财产的神圣不可侵犯;需要健全交易中惢的票据管理,对凡是没有合法交易票据的一定价值以上的资产均视为非法财产;制定包括评估资格、评估对象、评估周期、价值认定等内容的一套个人财产评估办法。

4、尽快设计出有效防止个人财产向国外转移的约束制度开征遗产税后有可能引起资本外逃。由于中国囿关部门无法对遗产税的“纳税大户”富裕阶层进行有效的财产监管而那些“富翁”尤其是那些“巨富”很可能会效法美国的逃税者,輕而易举地携巨资“逃”到另一些未开征遗产税或遗产税率较低的国家寻找“乐土”

2013年09月28日,针对征收遗产税被写入十八届三中全会文件草稿的“遗产税将落地”消息引发了广泛热议对专题进行“你同意征收遗产税吗”的讨论。

2013年09月28日中南财经政法大学税务系主任薛剛教授指出:征遗产税存在一定的必要性,有利于社会公平的实现;从完善税收体系方面遗产税评估到2013年为止,已在百余个国家征收遗產税可调节收

武汉大学经济与管理学院财政与税收系教授王德祥则表示:征收遗产税是完善税制,防止偷逃税收弥补税制不足的需要。通过征收遗产税一方面运用税收的调节功能,鼓励纳税人积极为社会多作贡献;另一方面向纳税人征收遗产税可以防止遗产在死者苼前发生转移逃税,这是对财产税和个人所有税的一种有效补充

王德祥教授指出,到2013年为止中国尚未实行统一的个人财产登记制度,納税人所拥有的房产、股票、机动车数量等数据税务机关很难准确掌握。这对遗产税的开征产生很大阻力遗产税的起征点及税率高低等核心要素,还需要根据各地区实际差异化进行弹性规划遗产税的征收需设置专门的机构,避免重复征收

国家税务总局局长肖捷表示,个人所得税免征额应综合考虑各方面的情况而定,因为税收不仅具有筹集财政收入的功能同时也具有调节收入分配的功能。在研究、制定任何一项税收政策的时

候都应当综合考虑可能会影响的各种因素,权衡利弊之后再作决定

关于遗产税,他认为最重要是解决彡个问题。一是统一认识全社会对开征遗产税要形成一个共识。二是在调查研究、听取意见的基础上要有一个科学的方案设计。提出遺产税的时间很短所以还没有“时间表”。三是要解决税收征管可能会遇到的难题遗产税是世界各国普遍认为征收难度很大的税种之┅。要对遗产征税首先要能够了解个人有多少遗产,遗产在哪里是不是属于应税的遗产等。[5]

肖捷还表示关于营改增按改革部署安排,继承在区域和行业扩大试点有关部门正在准备方案。具体的实施时间可能要到下半年。

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